Povinná elektronická fakturácia medzi podnikateľmi
Finančná správa SR v marci 2025 oficiálne oznámila projekt vytvorenia prostredia pre povinnú elektronickú fakturáciu v medzipodnikovom segmente (B2B). Systém povinnej elektronickej fakturácie by mal byť decentralizovaný a mal by umožniť automatizované, bezpečné a štandardizované spracovanie faktúr od ich vystavenia až po ich doručenie zákazníkovi.
Požiadavka na povinnú elektronickú fakturáciu je reakciou na technologický vývoj, všeobecnú digitalizáciu a znižovanie prevádzkových nákladov, no zároveň má aj zlepšiť a zefektívniť výber daní. Vzťahovať sa bude na platcov DPH pri poskytovaní tovarov a služieb v tuzemsku.
Harmonogram implementácie
Zavedenie povinnej elektronickej fakturácie bude prebiehať postupne:
- 2. kvartál 2025 – predloženie návrhu novely zákona o DPH o povinnej elektronickej fakturácii v B2B segmente pre tuzemské dodávky tovarov a služieb,
- 3. – 4. kvartál 2025 – pripomienkovanie a schválenie novely,
- rok 2026 – prechodné obdobie pre podnikateľov na úpravu ERP systémov a procesov, ako aj na akreditáciu poskytovateľov prístupových bodov,
- 1. kvartál 2027 – povinnosť elektronickej fakturácie pre slovenských DPH platiteľov pri dodávkach tovarov a služieb v tuzemsku,
- 1. júl 2030 – povinnosť elektronickej fakturácie pre cezhraničné dodávky v rámci EÚ – vyplýva z celoeurópskej iniciatívy a smernice ViDA.
Technologický rámec a štandardy
Na povinnú elektronickú fakturáciu bude využívaná sieť Peppol, ktorú založila a od roku 2011 koordinuje Európska komisia a aktuálne ju využíva takmer 20 krajín EÚ. Pôjde o decentralizované riešenie s neobmedzeným počtom akreditovaných poskytovateľov, čím by sa malo zabrániť situácii, v ktorej výpadkom jedného bodu siete dôjde k znefunkčneniu celého prostredia.
Faktúry budú vo formáte XML a musia byť v súlade s normou EN 16931, pričom sa používajú dve hlavné syntaxe:
- UBL 2.1 (Universal Business Language)
- CII D16B (Cross Industry Invoice)
Tieto formáty zabezpečujú jednotnosť a kompatibilitu v rámci EÚ. Faktúry budú odosielané cez akreditovaných poskytovateľov prístupových bodov, ktorí sú súčasťou siete Peppol. Dáta budú následne zasielané finančnej správe.
Čo e-faktúra firmám prinesie a čo si vyžiada
Zavedenie povinnej elektronickej fakturácie by malo priniesť podnikateľom viacero praktických výhod. Vďaka jednotnej štruktúre faktúr bude možné celý proces – od vystavenia až po spracovanie – výrazne zautomatizovať. To zníži administratívnu záťaž a urýchli tok dokumentov medzi dodávateľmi a zákazníkmi.
Výhodou má byť aj vyššia bezpečnosť a spoľahlivosť. Namiesto e-mailov a PDF príloh budú faktúry putovať cez zabezpečenú sieť vo formáte, ktorý umožňuje presnú kontrolu a jednoduché spracovanie.
Na druhej strane však firmy čakajú aj nové povinnosti a náklady. Každý podnikateľ – platca DPH si bude musieť zabezpečiť prístup do siete Peppol prostredníctvom akreditovaného poskytovateľa a upraviť svoj fakturačný softvér tak, aby vedel vystavovať faktúry v požadovanom formáte. Bez toho nebude možné faktúry zasielať ani prijímať.
Služby prístupových bodov budú poskytovať komerčné subjekty, a teda si ich bude musieť každá firma zabezpečiť a hradiť individuálne – rovnako dodávateľ aj jeho odberateľ. Elektronická fakturácia tak síce sľubuje úsporu a efektivitu, no prechod si vyžiada dôkladnú prípravu a investície do technického zabezpečenia.
„Zavedenie povinnej elektronickej fakturácie bude predstavovať významný krok k digitalizácii. Včasná príprava, úprava systémov a spolupráca s akreditovanými poskytovateľmi prístupového bodu zabezpečí hladký prechod a súlad s legislatívnymi požiadavkami,“ hovorí Ján Skorka, direktor na oddelení daňového poradenstva PwC Slovensko.
„Podporujeme prijímanie opatrení, ktoré pomôžu v boji proti daňovým únikom, ale zároveň upozorňujeme na neodôvodnený goldplating a výrazný zásah do každodenného fungovania firiem. Budeme preto žiadať, aby sa zavedenie tejto povinnosti ešte prehodnotilo, alebo aby podnikatelia získali aspoň jasnú protihodnotu za službu, ktorú si budú musieť povinne hradiť. Rovnako chceme presadiť zavedenie prechodného obdobia, počas ktorého bude elektronická fakturácia dobrovoľná, čo umožní všetkým zúčastneným stranám prispôsobiť sa novému režimu bez zbytočných komplikácií,“ dopĺňa Andrej Lasz, generálny sekretár APZD.
Obmedzenie odpočtu DPH na vozidlá
Druhou zásadnou zmenou pripravovanou v rámci novely zákona o DPH je obmedzenie možnosti odpočtu dane na 50 % pri vozidlách, ktoré nie sú využívané výlučne na podnikanie.
Cieľom opatrenia je zjednodušiť zdaňovanie tým, že podnikatelia nebudú musieť viesť záznamy o súkromnom využití firemných áut, a zároveň predísť daňovým únikom. Slovensko dostalo povolenie na uplatňovanie takejto výnimky, ktorá sa týka osobných áut kategórie M1 a motocyklov kategórie L1e a L3e.
Opatrenie sa má vzťahovať na nákup, dovoz aj lízing týchto vozidiel, vrátane nákladov na pohonné hmoty, príslušenstvo a servis.
Plný odpočet DPH zostane možný iba pri vozidlách, ktoré sú preukázateľne používané výlučne na účely podnikania. Zachovaný bude aj pri vozidlách využívaných na špecifické účely, kde je súkromné použitie vylúčené alebo zanedbateľné. Ide napríklad o vozidlá a motocykle zakúpené alebo používané na:
- účely ďalšieho predaja, prenájmu alebo lízingu,
- prepravu cestujúcich za protihodnotu vrátane taxislužieb,
- poskytovanie cvičných jázd v autoškole,
- výcvik vodičov alebo
- ako náhrada vozidiel, na ktorých sa vykonávajú práce (náhradné vozidlá).
„Za Asociáciu priemyselných zväzov a dopravy považujeme za dôležité, aby sa znížený odpočet nevzťahoval na batériové elektromobily a preto budeme presadzovať zachovanie plného, 100 % odpočtu DPH aj v tomto prípade,“ približuje postoj APZD Andrej Lasz.
Výzva pre členov APZD
Viceprezident ZAP SR Richard Hollý na seminári predstavil aj činnosť Komisie pre finančnú legislatívu (FINLA), ktorá v úzkej spolupráci s APZD aktívne vstupuje do pripomienkovania a tvorby finančných zákonov. Ide o oblasť, ktorá sa bytostne dotýka podnikateľov a ovplyvňuje každodenné rozhodovanie firiem.
V posledných mesiacoch sa FINLA venovala najmä pripomienkam k transakčnej dani, pri ktorých presadzovala jej úplné zrušenie, ako aj návrhom systémových konsolidačných opatrení zameraných na zníženie výdavkov verejného sektora. V nadchádzajúcich mesiacoch sa komisia plánuje aktívne zapojiť do pripomienkovania novely zákona o DPH, ktorou sa zavedie elektronická fakturácia.
Richard Hollý zároveň vyzval aj členov APZD, aby sa do práce komisie zapojili. Práve tu je priestor, kde môžu firmy aktívne ovplyvňovať pravidlá, ktoré im každodenne vstupujú do podnikania – od daní až po konsolidačné opatrenia.
Seminár si môžete pozrieť aj zo záznamu
Pozrite si celý záznam odborného seminára s expertmi Jánom Skorkom a Otakarom Weisom z PwC Slovensko, Richardom Hollým zo ZAP SR a Veronikou Cubovou z APZD v nasledovnom videu:
APZD
